Flashcards de Memorización: Artículos, Límites y Reglas Clave.

¿Cuáles son las 3 categorías tributarias según el art. 2.2 de la LGT? Tema 1: Conceptos LGT

1) TASAS: por uso de dominio público o prestación de servicios obligatorios en monopolio público. 2) CONTRIBUCIONES ESPECIALES: por obtención de un beneficio o aumento de valor de bienes gracias a obras o servicios públicos. 3) IMPUESTOS: exigidos sin contraprestación que gravan la capacidad económica.

¿Qué es el Principio de Equivalencia en las Tasas? Tema 1: Conceptos LGT

El importe total recaudado por una tasa no puede exceder del coste real o previsible del servicio o actividad administrativa prestada (art. 7 Ley de Tasas y Precios Públicos).

¿Cuál es el límite máximo de base imponible en las Contribuciones Especiales? Tema 1: Conceptos LGT

Como máximo el 90% del coste que la entidad soporte por la obra pública o por el establecimiento o ampliación del servicio público (art. 31 TRLRHL).

¿Cuáles son los 3 impuestos municipales obligatorios y qué naturaleza tienen? Tema 1: Conceptos LGT

1) Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) 2) Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) 3) Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM) Los tres son IMPUESTOS DIRECTOS (art. 59.1 TRLRHL).

¿Cuáles son los 2 impuestos municipales potestativos y su naturaleza? Tema 1: Conceptos LGT

1) ICIO (Construcciones, Instalaciones y Obras): único impuesto municipal INDIRECTO. 2) IIVTNU (Plusvalía Municipal): impuesto municipal DIRECTO (art. 59.2 TRLRHL).

¿Forman parte las sanciones tributarias de la Deuda Tributaria? Tema 1: Conceptos LGT

NO. El art. 58.3 de la LGT establece expresamente que las sanciones tributarias pecuniarias NO forman parte de la deuda tributaria en ningún caso.

¿Qué compone la Deuda Tributaria según el art. 58.2 de la LGT? Tema 1: Conceptos LGT

• La cuota o cantidad a ingresar. • El interés de demora (art. 26 LGT). • Los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo (art. 27 LGT). • Los recargos del período ejecutivo (art. 28 LGT).

¿Cuál es el plazo de prescripción general en la LGT? Tema 1: Conceptos LGT

4 AÑOS para el derecho a liquidar la deuda, el derecho a exigir el pago, el derecho a solicitar devoluciones y el derecho a obtener devoluciones (art. 66 LGT).

¿Cuál es la diferencia entre Sujeto Pasivo, Contribuyente y Sustituto? Tema 1: Conceptos LGT

• SUJETO PASIVO: género que engloba a los obligados frente a Hacienda. • CONTRIBUYENTE: quien realiza el hecho imponible que manifiesta la capacidad económica. • SUSTITUTO: quien por imposición de la ley desplaza al contribuyente y cumple la obligación en su lugar, con derecho a exigirle el reembolso (art. 36 LGT).

¿Cuáles son las 3 categorías de pagos a cuenta en la LGT? Tema 1: Conceptos LGT

1) Retenciones a cuenta. 2) Ingresos a cuenta (aplicables a rentas en especie). 3) Pagos fraccionados (autoliquidaciones periódicas de autónomos y sociedades) (art. 23 LGT).

Esquema de cuantificación de la obligación tributaria (art. 56 LGT): Tema 1: Conceptos LGT

Base Imponible - Reducciones = BASE LIQUIDABLE Base Liquidable × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA Cuota Íntegra - Deducciones/Bonificaciones = CUOTA LÍQUIDA Cuota Líquida - Pagos a cuenta = CUOTA DIFERENCIAL (a ingresar o devolver)

Criterios para ser contribuyente por residencia habitual en España (art. 9.1 LIRPF): IRPF: General y Exenciones

1) Permanencia > 183 días en el año natural en territorio español (contando ausencias esporádicas salvo certificado fiscal extranjero). 2) Que radique en España el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos. 3) Presunción 'iuris tantum': residencia habitual en España del cónyuge no separado legalmente e hijos menores dependientes.

¿Qué es la 'cuarentena fiscal' antiparaísos (art. 8.2 LIRPF)? IRPF: General y Exenciones

Los nacionales españoles que trasladen su residencia a un paraíso fiscal (jurisdicción no cooperativa) siguen tributando como contribuyentes del IRPF español en el año del traslado y durante los 4 períodos impositivos siguientes (total 5 años).

Exención por indemnización de despido (art. 7.e LIRPF): IRPF: General y Exenciones

Exenta la cuantía fijada con carácter obligatorio por el Estatuto de los Trabajadores (despido improcedente: 33 días/año, máx. 24 mensualidades; ERE/objetivo: 20 días/año, máx. 12 mensualidades), con un LÍMITE MÁXIMO ABSOLUTO de 180.000 €.

Exención de indemnizaciones por daños personales (art. 7.d LIRPF): IRPF: General y Exenciones

Exentas en la cuantía fijada legal o judicialmente (sentencia o auto judicial). Si derivan de contratos de seguro de accidentes, exentas hasta el límite del baremo de accidentes de tráfico.

Exención por trabajos realizados en el extranjero (art. 7.p LIRPF): IRPF: General y Exenciones

Límite máximo de 60.100 € anuales. Requisitos: trabajos para empresa o establecimiento permanente no residente en España, y que en el país de destino exista un impuesto similar y no sea paraíso fiscal.

Exención de prestaciones por desempleo en Pago Único (art. 7.n LIRPF): IRPF: General y Exenciones

100% EXENTAS en el IRPF, con el requisito de mantener la acción o participación y la actividad como trabajador autónomo o socio durante al menos 5 años.

Anualidades por alimentos a favor de los hijos (art. 7.k LIRPF): IRPF: General y Exenciones

Están 100% EXENTAS de tributación en el IRPF para los hijos que las perciben, siempre que vengan fijadas por decisión judicial de separación o divorcio.

Individualización de rendimientos del trabajo en gananciales (art. 11.2 LIRPF): IRPF: General y Exenciones

Se atribuyen EXCLUSIVAMENTE al cónyuge que haya generado el derecho a su percepción (el titular del contrato laboral), sin que aplique la división ganancial al 50%.

Imputación temporal general de rentas de trabajo y capital (art. 14.1.a LIRPF): IRPF: General y Exenciones

Criterio de EXIGIBILIDAD: se imputan al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor, con independencia de la fecha en que se cobren efectivamente.

Premios de loterías oficiales (DA 33ª LIRPF): IRPF: General y Exenciones

Exentos hasta los primeros 40.000 € por décimo o cupón (SELAE, ONCE, Cruz Roja). El exceso tributa mediante retención liberatoria fija del 20%.

Dieta de Locomoción exenta en vehículo propio (art. 9.A.2.b RIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

0,26 € por kilómetro recorrido + gastos de peaje y aparcamiento debidamente justificados.

Dietas de Manutención exentas en ESPAÑA (art. 9.A.3.a RIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

• CON pernocta: 53,34 € diarios. • SIN pernocta (o día de regreso a casa): 26,67 € diarios.

Dietas de Manutención exentas en el EXTRANJERO (art. 9.A.3.a RIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

• CON pernocta: 91,35 € diarios. • SIN pernocta: 48,08 € diarios.

Vales-comida y cheques guardería exentos (art. 42.3 LIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

• Vales-comida: exentos hasta 11,00 € diarios por día laborable. • Cheques guardería / educación infantil: 100% EXENTOS sin límite cuantitativo.

Seguro de salud pagado por la empresa (art. 42.3.c LIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

Exento hasta 500 € anuales por persona (trabajador, cónyuge y descendientes). Límite elevado a 1.500 €/año por beneficiario si tiene discapacidad reconocida.

Entrega de acciones de la propia empresa (art. 42.3.f LIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

Exenta hasta 12.000 € anuales en conjunto para trabajadores en activo (hasta 50.000 €/año en startups de la Ley de Empresas Emergentes).

Valoración en especie de vehículo de empresa particular (art. 43.1.1ª.b LIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

20% ANUAL del coste de adquisición para la empresa (incluidos gastos e impuestos de compra). Si el vehículo no es de la empresa, 20% del valor de mercado nuevo.

Reducciones por vehículo eficiente en especie (art. 47 bis RIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

• 30% reducción: Eléctricos puros (BEV) o híbridos enchufables con autonomía ≥ 40 km. • 20% reducción: Híbridos no enchufables. • 15% reducción: Vehículos con emisiones ≤ 120 g CO2/km.

Valoración en especie de vivienda propiedad de la empresa (art. 43.1.1ª.a LIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

• 10% del Valor Catastral (general). • 5% del Valor Catastral si ha sido revisado en los últimos 10 años. TOPE MÁXIMO: no puede superar el 10% de las demás retribuciones íntegras del trabajo.

Regla del Ingreso a Cuenta no repercutido en especie (art. 43.2 LIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

Rendimiento Íntegro en Especie = Valoración Legal + Ingreso a Cuenta (salvo que el ingreso a cuenta se haya repercutido descontándolo de la nómina).

Lista cerrada de Gastos Deducibles del trabajo (art. 19.2 LIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

1) Seguridad Social y derechos pasivos. 2) Cuotas a colegios de huérfanos. 3) Cuotas sindicales (sin límite). 4) Cuotas a colegios profesionales obligatorios (máx. 500 €/año). 5) Gastos defensa jurídica laboral (máx. 300 €/año). 6) Otros gastos generales: 2.000 € fijos.

Incrementos en los 2.000 € de 'otros gastos' (art. 19.2.f LIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

• Por MOVILIDAD GEOGRÁFICA (desempleado que traslada residencia por trabajo): +2.000 € adicionales (total 4.000 €). • Por DISCAPACIDAD de trabajadores en activo: +3.500 € (general) o +7.750 € (con grado ≥ 65% o ayuda de terceros).

Reducción del 30% por rendimientos irregulares (art. 18.2 LIRPF): IRPF: Rendimientos del Trabajo

Aplica a rendimientos del trabajo con período de generación > 2 años o notoriedad irregular. Base máxima reducible: 300.000 € anuales.

Aportaciones de la empresa a Planes de Pensiones: IRPF: Rendimientos del Trabajo

Se suman a los rendimientos íntegros como retribución en especie imputada (art. 17.2.a.5ª) EXENTA de ingreso a cuenta (art. 102.2). Luego se reducen de la Base Imponible General (art. 51).

Límite de deducción de Intereses y Reparaciones (art. 23.1.a LIRPF): IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

El conjunto de gastos de financiación y conservación no puede superar los rendimientos íntegros de cada inmueble. El exceso no deducido se compensa en los 4 años siguientes.

Amortización de inmueble arrendado (art. 23.1.b LIRPF): IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

3% ANUAL sobre el mayor entre: el coste de adquisición satisfecho o el valor catastral, EXCLUYENDO en ambos casos el porcentaje correspondiente al suelo.

Amortización de muebles en inmueble arrendado (art. 14 RIRPF): IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

10% ANUAL sobre el coste de adquisición satisfecho de los bienes muebles, enseres y electrodomésticos cedidos con el piso.

Reducción por arrendamiento de vivienda habitual (art. 23.2 LIRPF): IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

• 50% de reducción general para contratos a partir de 2024 (Ley 12/2023 de Vivienda). • 60% para contratos formalizados antes del 26 de mayo de 2023. • NO APLICA a alquileres turísticos, por temporada o curso escolar.

Rendimiento mínimo en caso de parentesco hasta 3.er grado (art. 24 LIRPF): IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

El rendimiento neto total computable no podrá ser inferior al que resulte de aplicar las reglas de imputación de rentas del art. 85 (2% o 1,1% del Valor Catastral).

Cesión gratuita de inmueble a familiar (sin alquiler ni contrato): IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

NO aplica el art. 24 (que exige alquiler). El titular declara IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS del art. 85 (2% o 1,1% del Valor Catastral) como inmueble a su disposición.

Porcentaje de Imputación de Rentas Inmobiliarias (art. 85 LIRPF): IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

• 2% sobre el Valor Catastral (general). • 1,1% si el Valor Catastral ha sido revisado en los últimos 10 períodos impositivos. • 1,1% sobre el 50% del mayor valor comprobado/adquisición si carece de VC.

¿Se deducen gastos en la Imputación de Rentas Inmobiliarias? IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

NO. La imputación es una cuantía fija por ley. NO se admite deducir ningún tipo de gasto real (ni IBI, ni comunidad, ni reparaciones).

¿Las fincas rústicas generan Imputación de Rentas Inmobiliarias? IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

NO. El artículo 85 de la LIRPF se aplica ÚNICAMENTE a los bienes inmuebles URBANOS. Las fincas rústicas nunca generan imputación de rentas.

Inmuebles excluidos de la Imputación de Rentas del art. 85 LIRPF: IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

1) La vivienda habitual del contribuyente. 2) Plazas de garaje adquiridas con la vivienda habitual (máx. 2). 3) Inmuebles afectos a actividades económicas. 4) Inmuebles generadores de rendimientos de capital (alquilados). 5) Suelo no edificado y fincas rústicas.

Obligación de declarar: límite con 1 solo pagador (art. 96 LIRPF): IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

22.000 € brutos anuales de rendimientos íntegros del trabajo.

Obligación de declarar: límite con más de 1 pagador (art. 96 LIRPF): IRPF: Capital Inmobiliario e Imputación

15.876 € brutos anuales cuando las cuantías percibidas del segundo y restantes pagadores superen en conjunto los 1.500 € anuales.

¿Qué diferencia existe entre un supuesto de No Sujeción y una Exención? Tema 1: Conceptos LGT

• NO SUJECIÓN: el hecho realizado NO encaja en el presupuesto fáctico del hecho imponible del tributo (la obligación nunca llega a nacer). • EXENCIÓN: el hecho SÍ realiza el hecho imponible (la obligación nace), pero la ley exime de la obligación de tributar o pagar la cuota.

Ningún término con ese filtro.